С 1 июля Финляндия приостановила действие соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией, заключённого более трёх десятилетий назад. По данным Делового Петербурга, за последние годы с аналогичной инициативой выступили ещё десять стран Европейского союза и других регионов.
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), заключённые Россией с 87 странами, традиционно обеспечивали справедливое распределение налоговых обязанностей между государствами. Как правило, налоги взимались по месту нахождения недвижимости, акций и долей, а также принимались льготы на выплату дивидендов, процентов и роялти. Это позволяло российским компаниям уплачивать налоги от зарубежного бизнеса в России, используя специальные налоговые режимы.
Первые трения появились в 2021 году, когда Россия предложила ограничить налог на дивиденды и другие процентные доходы ставкой в 15%. Кипр и Мальта согласились, а Нидерланды отказались. В результате договор с Нидерландами был денонсирован, учитывая, что через голландские структуры проходили значительные выплаты с повышенным налоговым бременем. В августе 2023 года президент России подписал указ о временной приостановке ряда положений по 38 соглашениям с недружественными странами до устранения ими нарушений экономических интересов России.
Несмотря на приостановку со стороны России, большинство недружественных государств долго не отвечали зеркальными мерами. Лишь восемь стран, включая Литву и Финляндию, последовали примеру и приостановили действие соглашений. Четыре государства — Швейцария, Австралия, Греция и Румыния — заявили о возможном зеркальном ответе. В то же время страны, такие как Германия, Кипр, Мальта, Испания и Италия, продолжают применять соглашения с собственной стороны, что создало асимметрию.
Партнёр юридической компании Taxology Алексей Артюх отмечает, что при отсутствии единого подхода со стороны европейских налоговых служб сложно предсказать, как будут применяться СИДН в разных странах. Финляндия же ввела более чёткие правила, позволяя более точно определять налоговые последствия для резидентов обеих стран.
На практике от денонсации соглашений первое налоговое бремя несёт российский бизнес. Например, петербургское ООО “Премиум Продукт” было вынуждено доплатить налоги за импорт пищевых добавок из Турции, так как перевозку осуществляла компания из числа недружественных — швейцарская MSC. Кроме того, работодатели обязаны удерживать НДФЛ в размере 30% с граждан России, постоянно проживающих за рубежом.
Директор по юридическим и налоговым вопросам Schneider Group Анна Афанасьева поясняет, что исчезновение симметричных правил приостановленных соглашений приводит к двойной налоговой нагрузке или отказу от трансграничных операций. Приостановка СИДН между Россией и Финляндией, к примеру, означает, что дивиденды облагаются налогами как у источника выплаты, так и по месту получения — без льгот.
Партнёр компании “Технологии Доверия” Анна Модянова подчёркивает, что полная денонсация налоговых соглашений несёт больше проблем для компаний и граждан, чем частичное приостановление. Это лишает участников международных операций возможности пользоваться льготами по вопросам налогового резидентства и других ключевых моментов.
Отдельно стоит отметить, что Германия, хотя и поддерживает действие соглашения с Россией формально, с 2024 года будет облагать доходы из России по ставкам, как если бы соглашения не существовало, а европейские банки фактически блокируют платежи в Россию из недружественных государств.
В Федеральной налоговой службе отмечают, что после августовского указа президента сохраняют силу некоторые положения соглашений, включая систему зачёта налогов. Например, российские собственники компаний в Германии в теории могут вычесть немецкий налог из российских платежей. Однако эксперты предупреждают, что из-за ограничений в документации и признании таких начислений со стороны иностранных налоговых служб ситуация остаётся неопределённой. По мнению специалистов, налоговые инспекции Германии и Финляндии могут не признавать уплаченные в России налоги, и наоборот.
